基于RPA的财务机器人原理就是把一些人工完成的重复、单调、程序化的审计工作，通过创建一个程序机器人，模仿审计人员的操作来完成，

基于RPA的财务机器人实施过程根据以上基于RPA的财务机器人的设计原理，针对目前审计业务的需要以及RPA技术的现状与特点，基于RPA的财务机器人实施过程分析如下。

1.审计任务选择。针对被审计对象设计财务机器人时，要选择合适的审计任务，这些任务应该是流程固定、工作量大、重复单调、跨多个系统、多步骤任务、不需要专业判断，被审计单位及相关业务信息化程度高，相关数据已经电子化，比较适合自动处理。对于需要专业判断的审计任务，今后可以采用相关人工智能算法来完善基于RPA的财务机器人的功能。

2.审计项目流程优化。对选择的审计任务，参照人工审计的流程，根据需要进行流程优化和数据预处理，使其更适合RPA处理。比如，对于电子发票等非结构化数据，可以采用OCR技术进行识别处理，转化成结构化数据。

3.财务机器人设计。在以上基础上，采用相关RPA商品化软件（如UiPath、AutomationAnywhere、BluePrism等），或自行开发的相关自动化软件，设计基于RPA的财务机器人，实现审计任务的自动化处理。

4.财务机器人风险评估。针对设计好的财务机器人，审计人员评估其执行效果以及相关实施风险，并根据评估的相关情况调整处理流程和实施过程。主要风险评估内容及方法如下：

（1）财务机器人的检测风险。审计人员可以采用审计数据验证、平行模拟法、测试数据法、人工审计的结果和财务机器人的审计结果相比较等方法来评估财务机器人的检测风险。

（2）访问控制风险。财务机器人在自动执行审计任务时，由于需要访问与被审计单位相关的信息系统，采集和分析被审计单位的相关数据，在这一过程中，会产生一定的风险，特别是访问控制风险。因此，设计的财务机器人需要遵守安全标准、防范入侵漏洞、具有可靠的登录和密码策略等。另外，为了保护相关系统中的数据不被非法访问，确保被审计数据的私密性，在必要时，财务机器人还应该具备在锁定屏幕后运行的能力。

5.财务机器人执行。在完成财务机器人的设计和风险评估之后，审计人员就可以采用基于RPA的财务机器人自动完成相关审计工作。综上分析，基于RPA的财务机器人实施过程。

基于RPA的财务机器人发展尽管目前基于RPA的财务机器人在审计能力上仍存在一定的不足，随着人工智能的研究与应用，计算机视觉、自然语言情感分析、图像识别、语音识别等技术与RPA集成，可以提高RPA的适用性、高级能力和可扩展性，实现由RPA（roboticprocessautomation）到RIA（roboticIntelligentautomation，机器人智能自动化）的转变，从而更好拓展财务机器人的审计能力。比如，BluePrism已经与IBMWatson合作，研究如何来提高RPA的认知能力。概括来说，目前常用的审计方式、基于RPA的财务机器人，以及今后基于RIA的财务机器人三者的比较可概括为如表1所示。综上所述，今后财务机器人可以分成两类：

（1）自动化财务机器人。这种基于RPA的财务机器人仅仅是基于预定的规则，主要用来执行重复的、大工作量的审计任务。这种财务机器人仅仅能根据简单的规则来做出决策，但缺少一定的自我判断能力。

（2）智能化财务机器人。这种财务机器人通过数据训练，具有一定的智能和自我判断能力，能灵活适应复杂的审计环境，从而能扩展已有基于RPA的财务机器人的适应能力。